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Author:grande
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DATE:2008/01/03(木) 08:00
CATEGORY:内部統制ネタ
2007/10/24
監査・保証実務委員会報告第82号
「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」
その4 「P37 �� スプレッドシートが使用されている場合 〜〜」
・財務情報の記録・処理の過程で
という記載がなくなっています。
・また、経理部門の中でも特定の人員のみが会計システムを利用している場合もある。
という一文が丸ごと削除されております。
・ITに係る全般統制や
という記載がなくなっております。
このあたりを眺めてもわかりますけれども、
監査人側の方で求められるIT統制関連の評価レベルは、
当初設定レベルよりも大分落とされてきている印象です。
エンドユーザーコンピューティング（EUC）に関しても、
決算・財務報告プロセスを中心に考えれば十分なようですし。
（会社としてのEUC管理基準は高くしておいても問題ないわけで、
むしろ情報流出管理などの側面からはそちらのほうが好ましい？）
・ウ 経理担当者のPC等の機器が利用されている場合、アクセス制御、バックアップ等の対応について検証していること
という公開草案の記載が、
・ウ スプレッドシートに対するアクセス制御、変更管理、バックアップ等の対応について検証していること
に変更されています。
PC自体の管理という水準から、
データファイル自体の管理という水準への訂正です。
PC自体の管理はIT全般統制の範囲でもいいかもしれませんが。
「変更管理」が追加されていることについては、
特筆しておくべきことだと思いますので、
強調しておくことにします。
「決算・財務報告プロセスにおけるスプレッドシートについては、
・マクロや計算式の確認 若しくは 手計算による確認
・アクセス制御の対応
・変更管理の対応
・バックアップの対応」
これぐらいは会社側としても実施の必要がありますよと。
ただ、そもそも「対象とすべきスプレッドシートの範囲」
を明確にするほうが先でありますのでご注意を。
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