20080525：Grande's Journal

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4代目　Grande's Journalです。
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会計士試験おつかれさまです

DATE:2008/05/25(日) 22:00 CATEGORY:監査ネタ

ウチのブログを見に来る方がいるかは定かではないですが。。。

公認会計士試験の短答式試験おつかれさまでした。

無事に突破されて次の論文式へ進まれますよう、ウチのブログをご訪問いただいた方々の分だけ（笑）祈念しております。

今年ぐらいから就職が厳しくなりそうですが、来年よりはまだマシなんじゃないかなと思いますので、サクっと合格してくださいませ。

ゼンテック　本当の意図ってなんでしょうね。。。

DATE:2008/05/25(日) 21:30 CATEGORY:会計ネタ

ゼンテック・テクノロジー・ジャパン<4296>

金曜の夕方発表された決算書について、
週明けに向けてこれだけ各所で分析されるとは。。。
経理担当冥利に尽きてるかもしれませんなぁ。

さてさて、例の「のれん」関連の仕訳ですが、
diasさんご指摘のように、貸方は売掛金の可能性大ですね。
連結ＣＦの売上債権の差額ですか、ごもっともです。

となりますと、

流動資産　17億　／　売掛金　33億
のれん　　12億
商標権　　 3億

といった会計仕訳が想定されるわけで、
借方流動資産の中身はなんじゃろな？
になるわけですが、これについては思うところが。。。

ソフトウェア　　　　　6億　／　流動資産　13億
ソフトウェア仮勘定　　5億
関係会社長期貸付金？　2億

流動資産勘定が具体的に何かは読み取れませんでしたが、
個別貸借対照表上にそれらしいのが残ってないんですよね。
むしろ、なんらかの営業債権をかまして、
それがさらにソフトウェアとかに化けている、
そう考えたほうがしっくりくるんじゃなかろうかと。
流動資産ですから、原形とどめていなくて当たり前のハズ。

ちなみにもうひとつの可能性として、
非資金取引については2段階に分解できるんじゃないかという、
そんな意見も頂戴しているのですが、それもありえる話かなと。

Ⅰ
流動資産　17億　／　売掛金　　17億

Ⅱ
のれん　　12億　／　流動資産　15億
商標権　　3億

まぁ、なかなかに面白い決算でございます。
一応そろそろ一区切りにして、
有価証券報告書を待ってみようかなと。

気になった点としては、
・債権の回収可能性判断
・のれんの償却方法
・ソフトウェアの減損
・営業利益の大きさ
あたりですかね、今回の決算では。

<2008/5/25 23:00 追記>

エントリー後も流動資産が何かなぁと考えていて、
ふと浮かんだ可能性だけ書いておこうかなと。

Ⅰ
流動資産　17億　／　売掛金　17億

Ⅱ
ソフトウェア　6億　／　流動資産　17億
ソフトウェア仮勘定　5億
仕入債務　6億

仕入債務をたな卸資産のような現物で支払うか、
債権債務の相殺で消去したとするならば、
こういう仕訳も可能なんですよね。
（流動資産は相殺適状の債権ならなんでもいいわけで）

個別損益計算書上の比較をすると、
　前期商品仕入高　34億
　当期商品仕入高　56億
と伸びているんですが、
個別貸借対照表上の比較をすると、
　前期買掛金　4.5億
　当期買掛金　2.8億
となぜか減っているという。

そして目を連結キャッシュ・フロー計算書へ転じると、
仕入債務の増減額10億円となっているのに対して、
連結貸借対照表上の買掛金残高の対前年比は2億円程度。
売掛金だけではなくて、こっちでも不整合なんですよね。

まぁ、お金が不足している会社であることを考えると、
仕入債務が減少しているというのも不思議な印象ですし。
まぁ、可能性ということで、指摘だけしておこうかなと。

とりあえず、今回の決算の想像される姿については、
個人的にはメドがついたので、一応納得しておきます。