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Author:grande
4代目 Grande's Journalです。
IR＋内部統制を主軸にしつつ、少しは会計士らしいことも書くかもしれません。（書かないかもしれません）
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マイドありがとうございます。
年初から大荒れのマーケットになっておりますが、今年もいくらかでもリスクヘッジの役に立てればと思っております。
現在のウォッチ対象ですが、当然のごとく「ゼンテック」がございます。かつては株主として応援していたわけですが、会社の豹変振りに複雑な感情を抱いている次第です。
過去のエントリーをまとめてチェックしたい場合には、左にございます「ブログ内検索」にキーワードを入れていただければ便利です。
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とりあえず、右側にメールスペース設けてみましたので、御用の向きがございましたらどうぞ。
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DATE:2007/10/25(木) 03:00
CATEGORY:内部統制ネタ
「監査・保証実務委員会報告第82号「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」の公表について」
付録１を眺めて直感的に感じたこと、
「とりあえず似たような項目について、
会社側としても調書体系を準備しておいたほうがいいんだろうなぁ」
（☆はgrandeによる勝手なコメント）
＜評価計画の策定＞
・全般的事項
・評価範囲の妥当性の検討
＞全社的な内部統制と全社レベルの決算・財務報告プロセス
＞業務プロセスに係る内部統制
＞＞重要な事業拠点の選定
＞＞評価対象とする業務プロセスの識別
＜評価手続の結果＞
・全社的な内部統制
＞整備状況の評価の検討
＞運用状況の評価の検討
（☆ 全社的な内部統制の整備と運用については明確に分けずにマージしてもよさげ？）
・全社レベルの決算・財務報告プロセス
＞整備状況の評価の検討
＞運用状況の評価の検討
（☆ 全社的な内部統制に同じ）
・業務プロセスに係る内部統制
＞整備状況の評価の検討
（☆ ウォークスルーと書いてありますが、質問などと同列の並び・・・）
＞運用状況の評価の検討
（☆ 「企業の担当者等による作業の再現」という表現が印象的）
（☆ 「監査人の判断により経営者が評価において選択したサンプルを自ら選択したサンプルの一部として利用する場合」という記載がありますが、利用しない場合というのもありえるわけで、金融庁のＱ＆ＡのＱ１８・１９と関係性アリ）
（☆ 実は金融庁へ質問してみた事項の大きな部分はＱ３とＱ１８・１９だったりするのですが、こっちのほうは取扱いのほうとの整合性を考えながら、「気が向いたら」エントリーするかもしれません（しないかもしれません・・・））
・不備の集計
（☆ 不備の集計については大項目に引き上げておいてもいいような気はしますけどね）
（☆ 「個別評価」と「総合評価」という大項目区分を設けてしまっていいような気はします）
（☆ 仮に総合評価という項目を設けるなら、「内部統制の不備」→「重要な欠陥」→「是正状況」という中項目などは想定されるかなと）
会計士の総括監査調書の体系のようですが、
会社側でも作っておいたほうが全体像は見やすくなるでしょう。
ちなみに、ここに記載のある事項については、
「監査人がチェックする事項」
であると同時に、
「監査人と事前協議したい事項」
でもあるんですよね。
本番をスムーズに迎えたいというのであれば、
本番期前にこれらは詰めてしまいたい。。。
本番一発勝負はきついんだろうなぁ。
付録１を眺めて直感的に感じたこと、
「とりあえず似たような項目について、
会社側としても調書体系を準備しておいたほうがいいんだろうなぁ」
（☆はgrandeによる勝手なコメント）
＜評価計画の策定＞
・全般的事項
・評価範囲の妥当性の検討
＞全社的な内部統制と全社レベルの決算・財務報告プロセス
＞業務プロセスに係る内部統制
＞＞重要な事業拠点の選定
＞＞評価対象とする業務プロセスの識別
＜評価手続の結果＞
・全社的な内部統制
＞整備状況の評価の検討
＞運用状況の評価の検討
（☆ 全社的な内部統制の整備と運用については明確に分けずにマージしてもよさげ？）
・全社レベルの決算・財務報告プロセス
＞整備状況の評価の検討
＞運用状況の評価の検討
（☆ 全社的な内部統制に同じ）
・業務プロセスに係る内部統制
＞整備状況の評価の検討
（☆ ウォークスルーと書いてありますが、質問などと同列の並び・・・）
＞運用状況の評価の検討
（☆ 「企業の担当者等による作業の再現」という表現が印象的）
（☆ 「監査人の判断により経営者が評価において選択したサンプルを自ら選択したサンプルの一部として利用する場合」という記載がありますが、利用しない場合というのもありえるわけで、金融庁のＱ＆ＡのＱ１８・１９と関係性アリ）
（☆ 実は金融庁へ質問してみた事項の大きな部分はＱ３とＱ１８・１９だったりするのですが、こっちのほうは取扱いのほうとの整合性を考えながら、「気が向いたら」エントリーするかもしれません（しないかもしれません・・・））
・不備の集計
（☆ 不備の集計については大項目に引き上げておいてもいいような気はしますけどね）
（☆ 「個別評価」と「総合評価」という大項目区分を設けてしまっていいような気はします）
（☆ 仮に総合評価という項目を設けるなら、「内部統制の不備」→「重要な欠陥」→「是正状況」という中項目などは想定されるかなと）
会計士の総括監査調書の体系のようですが、
会社側でも作っておいたほうが全体像は見やすくなるでしょう。
ちなみに、ここに記載のある事項については、
「監査人がチェックする事項」
であると同時に、
「監査人と事前協議したい事項」
でもあるんですよね。
本番をスムーズに迎えたいというのであれば、
本番期前にこれらは詰めてしまいたい。。。
本番一発勝負はきついんだろうなぁ。
タグ : 内部統制
DATE:2007/10/25(木) 02:35
CATEGORY:内部統制ネタ
DATE:2007/10/25(木) 02:30
CATEGORY:内部統制ネタ
JICPA
2007/10/24
「監査・保証実務委員会報告第82号「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」の公表について」
これで必要なものは出揃った感じですかね。
<2007/11/1 ご指摘を受けて内容修正 （Ｄを追加）>
金融庁
Ａ「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」
Ｂ「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」
Ｃ「財務計算に関する書類その他の情報の適正性を確保するための体制に関する内閣府令」
Ｄ「「財務計算に関する書類その他の情報の適正性を確保するための体制に関する内閣府令」の取扱いに関する留意事項について」
Ｅ「内部統制報告制度に関するＱ＆Ａ」
JICPA
Ｆ「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」
内部統制の構築に関するものは「ＡＢ」
内部統制の評価に関するものは「ＡＢＣＤＥ」
内部統制の監査に関するものは「ＡＢＣＤＥＦ」
ということになるのでしょう。
（あえて評価と報告を分けるならば、
評価「ＡＢＥ」
報告「ＡＢＣＤ」
という括りでしょうか。）
2007/10/24
「監査・保証実務委員会報告第82号「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」の公表について」
これで必要なものは出揃った感じですかね。
<2007/11/1 ご指摘を受けて内容修正 （Ｄを追加）>
金融庁
Ａ「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」
Ｂ「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」
Ｃ「財務計算に関する書類その他の情報の適正性を確保するための体制に関する内閣府令」
Ｄ「「財務計算に関する書類その他の情報の適正性を確保するための体制に関する内閣府令」の取扱いに関する留意事項について」
Ｅ「内部統制報告制度に関するＱ＆Ａ」
JICPA
Ｆ「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」
内部統制の構築に関するものは「ＡＢ」
内部統制の評価に関するものは「ＡＢＣＤＥ」
内部統制の監査に関するものは「ＡＢＣＤＥＦ」
ということになるのでしょう。
（あえて評価と報告を分けるならば、
評価「ＡＢＥ」
報告「ＡＢＣＤ」
という括りでしょうか。）
タグ : 内部統制
DATE:2007/10/25(木) 02:00
CATEGORY:内部統制ネタ
ホウスイ<1352>
2007/10/24
「不適切な取引行為の発生に関するお知らせ」
なんで最近多いんですかね、
ＪＳＯＸの作業過程で発見されるんですか？
事案としては、
・架空在庫の売上計上
・架空在庫の買戻しのための仕入の偽装
きっかけは、
・当該営業社員の営業成績が急に上昇した
・当該営業社員の取引状況についての社内調査を実施した
累計損失額については、
最大で1億7千万円ということですが、
この会社の利益水準と比較すると、小さくはないのでしょう。
期間は平成12年下期からということで、
結構な期間だったりします。
結果論ではありますが、
「キャッシュ・フローと利益のバランス」
については歪ではあるんですよね。。。
CFSは長期投資のためには理解必須なんでしょう。
2007/10/24
「不適切な取引行為の発生に関するお知らせ」
なんで最近多いんですかね、
ＪＳＯＸの作業過程で発見されるんですか？
事案としては、
・架空在庫の売上計上
・架空在庫の買戻しのための仕入の偽装
きっかけは、
・当該営業社員の営業成績が急に上昇した
・当該営業社員の取引状況についての社内調査を実施した
累計損失額については、
最大で1億7千万円ということですが、
この会社の利益水準と比較すると、小さくはないのでしょう。
期間は平成12年下期からということで、
結構な期間だったりします。
結果論ではありますが、
「キャッシュ・フローと利益のバランス」
については歪ではあるんですよね。。。
CFSは長期投資のためには理解必須なんでしょう。
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