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4代目　Grande's Journalです。
IR＋内部統制を主軸にしつつ、少しは会計士らしいことも書くかもしれません。（書かないかもしれません）


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マイドありがとうございます。
年初から大荒れのマーケットになっておりますが、今年もいくらかでもリスクヘッジの役に立てればと思っております。
現在のウォッチ対象ですが、当然のごとく「ゼンテック」がございます。かつては株主として応援していたわけですが、会社の豹変振りに複雑な感情を抱いている次第です。
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とりあえず、右側にメールスペース設けてみましたので、御用の向きがございましたらどうぞ。

ラ・パルレ　監査意見不表明

DATE:2008/05/28(水) 09:30 CATEGORY:監査ネタ
ラ・パルレ<4357>

2008/5/27
「平成20年3月期計算書類に対する監査意見不表明について」

見逃してた〜
yurakuさんのところで気づきました。

継続企業の前提に関する注記の部分について、
監査にて範囲限定がついた結果、
意見不表明になるという図式です。

今週末の資金調達さえできれば、
有価証券報告書の監査報告書では、
意見表明してもらえるのかもしれませんが。


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会計士試験おつかれさまです

DATE:2008/05/25(日) 22:00 CATEGORY:監査ネタ
ウチのブログを見に来る方がいるかは定かではないですが。。。

公認会計士試験の短答式試験おつかれさまでした。

無事に突破されて次の論文式へ進まれますよう、ウチのブログをご訪問いただいた方々の分だけ（笑）祈念しております。

今年ぐらいから就職が厳しくなりそうですが、来年よりはまだマシなんじゃないかなと思いますので、サクっと合格してくださいませ。

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変化は徐々に来るものですかね

DATE:2008/05/09(金) 02:00 CATEGORY:監査ネタ
DIAMOND ONLINE

2008/5/7
「チーム全員がうつ退職　「人材使い捨て企業」で何が起きたか」

>>
■頻繁に社員の募集、採用を繰り返している
■べつに設立したばかりの企業ではないのに、社員の平均年齢が異様に低い
■研修や教育が少なく、ほとんどＯＪＴ任せ
>>

どこの会計士業界だ。。。

業界全体で使い捨て度が高まってるのかなぁ、
そんなことを思いながら眺めておりました。

「一見よさげだが、じつは社員を切り捨てるための制度」

言い得て妙。

成果主義の類は結構これに属するものなんですかねぇ。


私見ですけども、
会計士業界の悩みというのは尽きませんが、
既に法人単位でなんとかできるレベルではないような？


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タグ : 監査法人

トーマツ　ナナボシ裁判で賠償命令

DATE:2008/04/19(土) 09:00 CATEGORY:監査ネタ
2008/4/19
「ナナボシ粉飾決算、トーマツ監査に過失――大阪地裁が1700万円賠償命令」

損害賠償請求約10億1900万円に対して、
賠償額約1700万円の判決となった模様です。

損害額としては1年分の違法配当約8500万円のようですが、
組織ぐるみの粉飾決算ということで、
「責任の8割は旧経営陣」ということになり、
残りの2割が会計監査人の責任とされております。

でも結局は旧経営陣とか旧監査役から、
内部の連帯責任とかで請求がかかるんですかね？

>>
「監査契約には経営陣の不正をただす目的も当然含まれており、財務諸表が正確か虚偽かを監査するのが監査法人の責務」
>>

経営者不正は会計監査でなんとかしろと。。。
これは内部統制監査が厳しくなるんじゃないかなぁ〜
金融庁の思惑はあるでしょうが、制度は既に手を離れていますし。
監査人としては「金融庁検査対応」「司法対応」
どちらについても意識せざるを得ないでしょう。

判決文をどこかで読んでおきたいなぁ。。。


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CPAAOB　福北監査法人への勧告　多分厳しい内容

DATE:2008/03/29(土) 02:00 CATEGORY:監査ネタ
CPAAOB

2008/3/28
「福北監査法人に対する検査結果に基づく勧告について」

>>
法令に違反する行為が認められるほか
>>
ん？？？
なんだこれは？
見慣れない表記ですぞ？


>>
非監査証明業務である財務書類の調製に関する業務により継続的な報酬を受けているにもかかわらず、当該会社の財務書類について監査証明業務を行っている。
>>
確かにこれは。。。


>>
当該監査法人においては、法人全体の業務運営に対する社員の自覚が欠如しており
>>
>>
日本公認会計士協会の品質管理レビューの指摘事項について、監査法人全体として真摯に改善しようという社員の意識が希薄である
>>
なかなかに手厳しいですね。。。


>>
前任監査人からの監査業務の引継が行われているか否かを法人として把握・管理していない
>>
>>
審査を実施していない監査業務があるほか、監査上の重要な論点に対して審査を実施していない
>>
リスクアプローチはともかくとしまして、
業務引継ぎや審査については重点項目のはずです。


ということで、総論的な感想としましては。。。
「コレ、相当ヤバイでしょ？」

過去のを繰ってみましたが、
「法令違反」という記載があるのはなかったような？
有恒や麹町といった問題化したところですら、
そういう記載はなかったんですよねぇ。。。

どうなるんだろう、これは。

JICPA　監査時間の見積り関連の公開草案

DATE:2008/03/20(木) 23:45 CATEGORY:監査ネタ
JICPA

2008/3/19
「監査・保証実務委員会研究報告第18 号「監査時間の見積りに関する研究報告（中間報告）」の改正について」

公開草案ですけど、読んでおいていいのではないかと。
内部統制監査と四半期レビューが考慮されております。
とりあえず、ウチのブログでは内部統制監査に視点を当てて、
勝手にコメントしておきます。

>>　5Ｐ
(4) 内部統制監査
内部統制監査を実施する場合には、監査人は、監査時間の見積りにおいて例えば次のような事項を追加的に考慮する必要がある。
�� 重要な事業拠点の数及び評価の対象となる業務プロセスの数
�� 内部統制監査と財務諸表監査の関連性（例えば、内部統制監査の過程で得られた監査証拠は、財務諸表監査の内部統制の評価における監査証拠として利用され、また、財務諸表監査の過程で得られた監査証拠も内部統制監査の証拠として利用される。）
�� 被監査会社で作成している資料の利用可能性（例えば、フローチャート、業務記述書、リスク・コントロール・マトリックス等の関連文書の利用可能性等）
�� 評価範囲変更の可能性（例えば、経営者の評価範囲の妥当性の程度、重要な事業拠点として選定する子会社、支店等の範囲の拡大の可能性、重要な事業拠点において評価対象となる業務プロセスの範囲の拡大の可能性、業務プロセスの運用状況評価における経営者評価の利用の程度等）
�� 内部統制の重要な欠陥等の存在可能性（例えば、内部統制の重要な欠陥等が存在する場合には、その集計・評価、経営者等への報告、是正状況の確認作業が必要となる。）
�� グループ全体に適用される統一的な方針や手続等が確立されている程度
>>

�，亡悗靴討蓮�
「全社的な内部統制の評価範囲となる事業拠点」
（決算財務報告も同様）
「ＩＴ全般統制の評価範囲となるＩＴ基盤」
も含まれるんでしょうね。

�△亡悗靴討蓮�
監査人側の問題のような気がします。
関連付けのロジックが持てているかどうか。

��に関しては、
めっちゃ重要でしょう。
会社が監査人の監査の手間を考えていない場合に、
しっぺ返し食らいますよということです。
「総括表ができていない」
「リファレンスができていない」
「インデックスが振れていない」
「証憑における証跡が残っていない」
「運用評価において押印の有無のみを見て、肝心な数字の整合性を見ていない」
などなど、挙げればきりがない。
経営者評価としてはＯＫとしても、
内部統制監査でそのまま使えない（やりにくい）となれば、
ダイレクトレポーティング的にならざるを得ないわけで。
金融庁に対して、
「監査報酬が倍増とかないっていってましたよね？」
といったところで、
「監査人との事前協議及び協力関係は当然の前提〜〜（云々）」
と逃げられるだけの話でしょう。

�い亡悗靴討蓮�
「必要最低限の法制度対応」
と標榜していた場合には要注意かと。
バッファ部分がないため、
数字が予期せぬ動きをしたときに、
土壇場で悲劇的なことになるでしょうね。

�イ亡悗靴討蓮�
評価の試行を行って、不備の検討まで終わっていないと、
初年度では予期することができないような。。。

�Δ亡悗靴討蓮�
読んで字のごとくということで。


ところで、11Ｐあたりに目をやりますと、
監査日程の概略などというものがあるわけでして。。。
「会社担当者及び会計士に休みはないらしい」

15Ｐあたりには、業務プロセスの監査時間の試算がありますが、
整備状況評価はプロセス数×時間数でいけるかもしれませんが、
運用状況評価はキーコントロール数×時間数じゃないかなぁ。。。
プロセスによってキーコントロールの数が違うのが通常ですよね？

17Ｐの冒頭には、再テスト（ロールフォワード関連）について、
当初の評価時間の1割という試算をしていたりします。
実際のところが見えないので、ノーコメント。

とりあえず17Ｐの、
「�� 統制リスク評価の時間数に影響を与える要因」
あたりによくまとまっている印象です。


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CPAAOB　監査の品質管理に関する検査指摘事例集を読んで

DATE:2008/03/18(火) 23:30 CATEGORY:監査ネタ
CPAAOB

2008/2/27
「「監査の品質管理に関する検査指摘事例集」の公表について」

いつか書きたいと思っていたのですが、
時間がある今がチャンスということで。

当初はCPAAOBに対する愚痴でも書こうかと思っていましたが、
読み進めていううちに別の方向へ。。。
確かに形式チェックな部分は目立ちますが、
たまに看過できないクラスが混ざっているんですよね。
もっとも、脚色は否定しないところではありますが、
それにしても？？なところはあったりもします。
監査に関係する方であれば、ご一読したほうがよいかと。

（本文において「・」となっているところについては、
　勝手に「いろは」に変換しておりますので、
　脳内翻訳お願いします。）


１　業務管理体制

（１）ろ
「トップとしてリードしていく姿勢が認められない」
なんのためのトップかがわからなくなります。

（２）い
「各部門の責任者である社員が自己の職責を理解していない」
本当は管理職ではない管理職とかも？

（２）ろ
「当監査事務所では、監査業務の審査において、財務書類に重大な疑義があり、適正意見を表明できないと決定したにもかかわらず、この決定に否定的な考えを持っていた業務執行社員は、これに従わずに適正意見を表明している」
え〜〜〜

（３）ろ
「代表社員の中にも内部規程の内容を十分に理解していない者がいる」
どこの組織でも起こりえるわけですか。

（３）に
「内部規程の一部の適用時期の記載を遡らせ」
バックデートってやつですか。

（４）い
「この事実を隠蔽するために」
これは。。。

（６）い
「地方事務所で生じた問題の情報が事務所全体において共有されていない」
これは別拠点を持つ組織共通の悩みですかね。

（７）は
「出席率が半分以下の地方事務所長がいる」
支店長とか読み替えると？

２　職業倫理及び独立性

（１）い
「職業的専門家としての正当な注意を払い、懐疑心を保持した監査が行われていない」
全否定ですか、きっつい記載だなぁ。。。

３　監査実施者の採用、教育・訓練、評価及び選任

（１）ろ
「非常勤の監査実施者の一部を、監査業務の補助に係る契約手続が未了のうちに、監査業務に従事させている」
とりあえず今日から働いてよ？

（３）ほ
「研修の受講状況が社員等に対する人事評価に反映されていない」
教育研修の実効性のためにも。

４　監査契約の新規の締結及び更新

（２）い
「契約リスクの評価手続が完了していないにもかかわらず」
与信判定が未了にも関わらず、と読み替えたほうが伝わりやすいですか？

（３）い
「監査契約に係る承認手続が終了していないにもかかわらず、当監査事務所では、業務執行社員が事務所を代表して監査契約を締結し、または監査業務に着手しているものがある」
営業の独走ということになりますかね。。。

（３）ろ
「監査契約に係る申請者と承認者は同一であってはならないと規定されているにもかかわらず、監査契約の新規の締結に際して、申請者と承認者が同一となっている」
職務分掌。。。

（３）は
「不祥事により退任した前経営者の経営への影響力の排除等の条件を遵守する旨の確認書を監査依頼人から入手することを契約締結の条件としていたにもかかわらず、当該確認書を入手しないまま、業務執行社員が監査契約を締結している」
特定できそうな気もしますけど。。。

５　監査業務の実施

（１）�△�
「期中の一定期間について、内部統制の運用評価手続を実施しているが、残余期間については評価を行っていない」
ロールフォワードというやつですかね。

（１）��ろ
「内部統制が有効ではなく、統制リスクが高いと評価しているにもかかわらず、内部統制に依拠した監査手続を実施している」
これは。。。

（４）�，�
「廃棄品として評価減すべきたな卸資産について、被監査会社は評価減を行っていないにもかかわらず、当監査事務所の監査実施者は、たな卸資産の評価の妥当性について検討していない」
基本的に表現には気を使っている様子が感じ取れるのですが。。。
「廃棄品として評価減すべきたな卸資産」
ここの表現だけ気になりましたね。
もしかして、代わりに監査したんじゃないかとも読み取れてしまう。

（４）�Δ�
「年金数理人が算定した退職給付債務及び退職給付費用に基づく退職給付引当金と被監査会社の計上額との間に差異が発生しているにもかかわらず、当監査事務所の監査実施者はこの事実を看過している」
うーむ、厳しいなぁ。

（５）い
「ロール・フォワード手続を実施していない」
「入出庫のカット・オフ・データを入手していない」
基本・・・

（６）ろ
「残高確認状の発送を被監査会社に依頼しており、自ら発送及び回収していない」
おっと、これは〜〜〜

（６）へ
「多額の確認差異が発生しているにもかかわらず、当監査事務所の監査実施者は、証憑との突合等、その発生原因を把握するために必要な監査手続を実施していない」
「確認差異について、その内容や量的・質的影響を検討していない
差異をつめるところまでが確認手続。

（７）い
「第三者に担保として提供される可能性のある定期預金証書を実査の対象としていない」
仰るとおりですよね。。。

（８）い
「役員の状況や被監査会社への資金面での依存状況から子会社に該当する可能性のある会社であるにもかかわらず、当監査事務所の監査実施者は、当該会社が子会社に該当するかどうか検討していない」
監査手続と監査結果のどっちに問題があるんでしょうかね。

（１０）い
「被監査会社又は連結子会社について、決算日後の取締役会等の議事録の閲覧や月次試算表等の内容の検討を行っていない」
基本だと思っていた。。。

（１３）い
「重要な訴訟事件を抱えている被監査会社の監査において、当監査事務所の監査実施者は、訴訟事件に係るリスク管理体制の検討・評価が不十分である」
訴訟案件が多い会社であれば、しかるべきリスク管理体制が必要と、そう読んでもいいのかなと。

６　監査調書

（１）
「実施した監査手続、判断過程及び結論などが監査調書に具体的かつ詳細に記載されていない」
初期に習ったんですけどね。。。自分とかアホだから忘れてしまいます。。。

（１）い
「監査調書に作成日付、作成者名及び調書番号等が記載されておらず、体系的に配列・整理されていない」
経営者による内部統制評価・報告においても、このあたりは加味されているハズ。

（１）は
「一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を実施したこと及び十分かつ適切な監査証拠に基づいて監査意見を形成したことを説明できない」
きっつい書き方だなぁと。

（２）ろ
「業務執行社員等による査閲のサインがほとんど行われておらず、査閲を行った証跡が認められない」
金融庁はこういう視点で監査人をチェックするわけです。当然監査人がチェックするときも。。。

（３）ほ
「監査実施者が回収した残高確認状を監査調書に綴じることなく、長期間放置したことから、当監査事務所では残高確認状の原本の所在が不明となっている」
監査スキルというよりも、それ以前の問題ではないかと。

７　監査業務に係る審査

（１）ろ
「協会が公表した「中小監査事務所向け監査ツール」を十分に検討することなく、そのまま監査事務所の品質管理規程としたため」
雛型をパクるだけだとこうなる。

（２）�△�
「当該監査業務に従事している者を審査担当者に任命している」
これは、ヤバイ。

（３）��は
「監査報告書の提出期限までに審査資料を作成することができなかったが、審査上問題となる事項はないと勝手に判断し、審査を受けていないにもかかわらず、審査が問題なく終了した旨を業務執行社員に報告している」
「審査を受けないまま監査意見を表明している」
ウソをついてはダメだと思う。


インサイダーに対する　新日本の対策

DATE:2008/03/09(日) 06:00 CATEGORY:監査ネタ
NIKKEI NET

2008/3/8
「新日本監査法人、会計士らに株式の短期売買禁止を検討」

とりあえず短期売買からみたいですので、
そのうち長期売買にも広がっていくんですかね。
というか、短期という期間の定義が不明。


そもそも、今回の事件の発生原因に照らすと、
短期売買禁止って意味あるんですかね？
「知人女性の名義を借りて」実行していたわけですから、
そもそも売買期間との関係は薄い。
むしろ「やっちゃいけないことと知っててやった」
わけですから、職業倫理の話じゃないのかと。

内部統制的に言うならば、
整備上の不備ではなくて、運用の不備でしょ？
そういう意味では、短期売買禁止については、
「当該リスクに対してキーコントロールになりえるのか？」

・職業的専門家としての職業倫理
・インサイダー情報に該当する情報に対する理解向上
・インサイダー取引規制の対象者に対する理解向上
こっちのほうがよっぽど大事だと思うんですけどねぇ。

今の時点で怖いリスクとしては、
・監査法人から漏れた情報を利用されてのインサイダー取引
のほうが、重要性はよっぽど高いという認識です。

ヤバイ情報を知ってしまっているならば、
泥酔してはいけないんですよ、絶対。


ともかく、この方策のまま進んでいくとすれば、
やっぱりなんかズレているような感じがしております。
fsaがこれで対策として十分としてＯＫ出すようであれば、
SESCの努力も報われないなぁ。


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六本木監査法人への勧告

DATE:2008/03/06(木) 07:30 CATEGORY:監査ネタ
CPAAOB

2008/3/5
「六本木監査法人に対する検査結果に基づく勧告について」

なにやら出ておりましたので捕捉。

・定款の件
・自己審査の件

これは。。。

・リスクアプローチの件

上場会社が6593だけの模様で、
売上高規模が30億円台程度。
リスクアプローチの文書化するぐらいなら、
精査したほうが早いんじゃないかと思ったり。

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KDAに対しては業務改善指示

DATE:2008/02/23(土) 01:30 CATEGORY:監査ネタ
fsa

2008/2/22
「監査法人に対する業務改善指示について」

業務改善指示にとどまりました。

田中氏の件もありましたから、
もっと踏み込んでくる可能性を考えていましたが、
そこまでは必要ないということでしょうか。

改善策リミットが3月24日で、実施状況は約半年毎に報告と。
そして報告に基づき再レビューということになるのでしょう。
少なくとも今年一年は無茶できない。

ここの場合はクライアント離れは起きなさげですかね。

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